Граждане, у которых есть доходы, облагаемые по ставке 13%, могут получить социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ).

Условно их делят на четыре группы:

• вычеты, связанные с расходами на благо­творительные цели;
• вычеты на обучение;
• вычеты на лечение;
• вычеты по пенсионному обеспечению.

Рассмотрим указанные виды социальных вычетов более подробно.

Налоговый вычет на благотворительность

Уменьшить свой доход для расчета НДФЛ можно далеко не на все пожертвования. Доход льготируется только тогда, когда человек без­возмездно перечислил деньги:

• благотворительным организациям;
• социально ориентированным некоммер­ческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодатель­ством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
• организациям науки, культуры, образо­вания, здравоохранения и соцобеспечения, ко­торые полностью или частично финансирует бюджет;
• физкультурно-спортивным организациям и дошкольным учреждениям на развитие физ­культуры;
• религиозным организациям.

Налогом на доходы физических лиц не обла­гается заработок в сумме фактических расходов на эти цели. Причем льгота не может быть боль­ше 1/4 полученного за год дохода. Если человек передал в благотворительных целях указанным выше организациям не деньги, а какое-то дру­гое имущество, права на вычет у него нет.

При возврате пожертвования налогоплатель­щик обязан задекларировать доход в сумме пре­доставленного ему социального вычета.

Максимальная совокупная сумма «медицинских», «пен­сионных» расходов, а также расходов на собственное обучение, на которую можно уменьшить налогооблага­емую базу, составляет 120 000 руб. в год. Если в течение одного календарного года человек оплачивал и обуче­ние, и лечение, и пенсионное обеспечение, то он сам вы­бирает, какие расходы и в какой сумме учесть в пределах максимальной величины.

Налоговый вычет на обучение

Перечень оснований для социальных налого­вых вычетов на обучение содержится в подпун­кте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ. В нем сказано, что в календарном году человек имеет право на получение вычета:

• на свое обучение — в размере фактических расходов, но с учетом ограничений (см. далее);
• на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка;
• на обучение подопечных в возрасте до 18 лет, по отношению к которым налогоплатель­щик является опекуном или попечителем, в не­которых случаях до 24 лет — в размере факти­ческих расходов, но не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка.

Воспользоваться правом на социальный вы­чет могут также брат или сестра обучающегося, если они оплачивают учебу своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет на очной форме обучения.

Налоговый вычет на лечение

Вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в течение года:

• за услуги по своему лечению;
• за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;
• за медикаменты (в соответствии с переч­нем лекарственных средств, утвержденным По­становлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201), назначенные лечащим врачом и приобретаемые налогоплательщиками за счет собственных средств.

Для получения социального налогового вы­чета необходимо подать в налоговую инспек­цию декларацию (форма 3-НДФЛ). К заявлению надо приложить подтверждающие документы.

Налоговый вычет по пенсионному обеспечению

Этот вычет действует для тех расходов, кото­рые были произведены после 1 января 2007 года. Такой вычет предоставляют в случае, если чело­век оплатил пенсионные взносы по договору не­государственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования. К ним также отно­сятся дополнительные страховые взносы на на­копительную часть трудовой пенсии.

Максимальная совокупная сумма «медицинских», «пен­сионных» расходов, а также расходов на собственное обучение, на которую можно уменьшить налогооблага­емую базу, составляет 120 000 руб. в год. Если в течение одного календарного года человек оплачивал и обуче­ние, и лечение, и пенсионное обеспечение, то он сам вы­бирает, какие расходы и в какой сумме учесть в пределах максимальной величины.

Как получить налоговый вычет

Для получения социального налогового вы­чета необходимо подать в налоговую инспек­цию декларацию (форма 3-НДФЛ). К заявлению надо приложить подтверждающие документы.

Например, для пенсионных льгот прикла­дываются договор с негосударственным пен­сионным фондом или страховой компанией, документы на оплату взносов (квитанции или справка работодателя об удержании взносов по заявлению), справка с места работы (форма 2-НДФЛ).

Если у работника нет иных социальных вы­четов, кроме пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховых взносов по договору доброволь­ного пенсионного страхования, он может полу­чить такой вычет у работодателя до окончания календарного года.